VIE结构存续期间的税务合规问题

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所属分类:VIE结构与税务

在VIE结构的搭建、存续及拆除过程中,通常会基于融资或合规等目的进行一系列的转让、变更及其他形式的并购重组。在这一系列的交易行为中,无论是境内、境外还是跨境行为,都有可能涉及相应的中国税务事项。就所得税而言,主要涉及个人所得税、企业所得税以及非居民转让的预提税;而对于知识产权或其他非货币资产转让或出资等行为,则还涉及营业税、印花税以 及契税等;另外,基于VIE结构安排的特点,可能还存在转让定价或其他避税嫌疑等税务合规 问题。

针对上述税务相关问题,结合国内监管机构的关注重点及VIE结构回归的操作实务。

对于计划回归国内资本市场(A股或新三板)的红筹企业来讲,在申报审核过程中,除了常见的税务合规问题以外,由于VIE协议控制安排的存在所产生的特定税务问题尤其值得关注。 例如,由于VIE协议的安排,WFOE、OPCO及其他相关主体之间很可能会涉及大量的关联交易,也可能会存在OPCO向WFOE进行利润转移的情况,这些情况需要关注是否面临转让定价 或其他一般反避税政策调整的风险。

在典型的VIE结构项下,WFOE、OPCO及其他相关主体之间通常会签署一系列的协议安排,其核心目的之一是通过海外实体SPV或境内WFOE向OPCO进行知识产权转让或许可以及提供技术服务等方式,将内资OPCO的相关业务运营收入转移至WFOE或海外实体SPV, 以实现境外融资或上市的目的。

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